L’IP Box pour valoriser la propriété intellectuelle
Dans le jardin fertile de l’innovation, un régime fiscal favorise le développement de vos actifs de propriété intellectuelle : l’Intellectual Property Box, ou IP Box.
Auparavant connu sous le nom de Patent Box, le nouveau régime fiscal introduit par la loi de finances 2019, permet aux entreprises innovantes de bénéficier d'un taux d'imposition réduit, pour l’ensemble des revenus générés par l’exploitation de brevets, COV ou logiciels.
Les fruits de vos travaux de recherche et développement peuvent induire des avantages fiscaux ! Voici tout ce que vous devez savoir pour bénéficier de la réduction d’impôt de l’IP Box.
De la Patent Box à l’IP Box : description d’un régime fiscal qui favorise la R&D et l’innovation
Soutenir les entreprises innovantes plutôt que l’optimisation fiscale
Les patent boxes désignent des régimes fiscaux spécifiques aux revenus de la propriété intellectuelle. Ce dispositif de fiscalité international est adopté par de nombreux pays, notamment européens, pour promouvoir l’innovation et les activités de recherche et développement sur leur territoire. Le terme « box » fait référence à la case à cocher (checkbox) sur la déclaration fiscale, pour exercer l’option fiscale.
En France, jusqu’en 2019, la patent box prenait la forme d’un taux d’imposition réduit de 15 %, sur les revenus associés à un dépôt de brevet. Suivant les préconisations de l’Organisation de Coopération et de Développement Économiques (OCDE), la loi fiscale 2019 a modifié le régime français de la propriété intellectuelle, afin de promouvoir la création de valeur réelle sur le territoire et de limiter les stratégies de dumping fiscal.
Le nouveau régime fiscal de l’IP Box consacre ainsi l’approche dite « Nexus », qui vise à lier les investissements en R&D effectués dans un certain pays et les avantages fiscaux octroyés. La réduction d’impôt associée aux revenus de la propriété intellectuelle est ainsi conditionnée par l’engagement sur le territoire national, de dépenses de recherche et développement associées à l’émergence des actifs concernés.
Pour bénéficier des avantages fiscaux de l’IP Box, les entreprises innovantes doivent ainsi exploiter des actifs de propriété intellectuelle véritablement issus du savoir-faire français !
Actifs de propriété intellectuelle concernés par l’IPBox
Ce nouveau régime fiscal de la propriété intellectuelle a permis d’établir un taux d’imposition encore plus avantageux, puisque les revenus des actifs concernés sont désormais imposés à 10 % et non plus 15 %.
Par ailleurs, le champ d’application de la Patent Box, réservée aux brevets, a été élargi. L’éligibilité de l’IPBox concerne désormais 4 catégories d’actifs :
- les brevets, ainsi que les certificats d’utilité et les certificats complémentaires de protection rattachés à un brevet ;
- les certificats d’obtention végétale (COV), titre de propriété industrielle protégeant toute variété nouvelle, créée ou découverte, d'un genre ou d'une espèce de plante ;
- les procédés de fabrication industriels, attachés à des brevets en tant qu’accessoires indispensables à leur exploitation ;
- les logiciels protégés par le droit d’auteur.
L’un des principaux apports du nouveau régime fiscal de la propriété intellectuelle est ainsi son application au domaine du numérique et aux revenus tirés de la concession, sous-concession ou cession de logiciels, sous réserve que ceux-ci soient protégés par le droit d’auteur. Les logiciels éligibles doivent ainsi présenter un caractère original et porter la marque de l’apport intellectuel propre à leurs auteurs.
Entreprises concernées et critères d’éligibilité de l’IP Box
L’IP Box est accessible à toutes les entreprises innovantes, industrielles, commerciales, agricoles ou libérales, sans condition de taille ou de domaine d’activité. Ce régime fiscal s'applique :
- aux entreprises relevant de l'impôt sur le revenu et soumises de plein droit ou sur option à un régime réel d'imposition ;
- aux entreprises relevant de l'impôt sur les sociétés (IS).
Par ailleurs, pour être éligibles à l’IP Box, les entreprises doivent :
- être titulaires de droits afférents à l’une des 4 catégories de propriété intellectuelle présentées ci-dessus : brevets, certificats d’obtention végétale, procédés de fabrication industriels ou logiciels protégés par droit d’auteur ;
- recevoir des revenus directement associés à ces actifs de propriété intellectuelle.
Le taux d’imposition réduit de l’IPBox s'applique à toute opération de cession, de concession ou de sous-concession portant sur un actif éligible. Pour calculer le montant éligible au régime fiscal de l’IP Box, on déduit des revenus associés à un certain actif de propriété intellectuelle, les dépenses de R&D afférentes à la création de cet actif.
Comment bénéficier de l’IP Box ?
Un régime optionnel à choisir pour chaque actif
Le régime de l’IP Box est dit « optionnel » (et non de plein droit), car les entreprises ont le choix de d’opter ou non pour ce régime fiscal avantageux, pour chacun des actifs concernés. Les contribuables décident ainsi d’appliquer ou non le dispositif de l’IP Box à tout ou une partie de leur portefeuille d’actifs de propriété intellectuelle.
Le choix de cette option est indiqué lors de la déclaration de résultats de l’exercice au titre duquel elle est choisie. Une annexe jointe à la déclaration de résultat matérialise le choix de cette option qui doit, dans la mesure du possible, être formulée pour chaque actif. Lorsqu’un même projet de recherche a permis la création de plusieurs actifs de propriété intellectuelle et qu’il n’est pas possible de distinguer les revenus et les dépenses de recherche associés à chaque actif, on peut alors opter pour un regroupement par produits ou services, ou par familles de produits ou de services.
Ratio Nexus de l’Intellectual Property Box
Depuis 2019, pour rendre ce régime fiscal compatible avec les exigences de l’OCDE, l'État français a introduit le « Ratio Nexus ». Il permet de calculer la part de la valeur ajoutée de l'entreprise dans la création de chacun de ses actifs. Les réductions d'impôt sur les sociétés de l'IP Box sont ainsi quantifiées à la hauteur des efforts qui ont été fournis par l'entreprise dans la création de ses actifs.
Concrètement, si une entreprise a construit ses actifs de A à Z et que ces derniers sont issus du savoir-faire (quasi) exclusif de l'entreprise, le ratio sera à 100 % et l'entreprise pourra bénéficier pleinement de l'IP Box. En revanche, si l'entreprise fait de l'exploitation d'actifs auxquels elle n’a apporté aucun développement, elle aura un Nexus faible (voire nul) pour cet actif et ne bénéficiera que faiblement de l'IP Box.
Chaque actif aura son propre ratio Nexus, ainsi ce n'est pas parce qu'une entreprise fait de l'achat-revente d'actifs qu'elle ne pourra pas bénéficier de l'IP Box pour ses actifs propres qu'elle commercialise.
Démarches et documents obligatoires à fournir pour bénéficier de l’IP Box
Lorsqu’une entreprise choisit l’option IP Box pour certains de ses actifs, elle doit remplir le formulaire CERFA spécifique et l’associer à la déclaration de résultats de l’exercice concerné. Ce formulaire récapitule les éléments qui ont permis de calculer le résultat net imposable à taux réduit, comme les actifs de propriété intellectuelle éligibles et leur dénomination, le résultat net de l’exercice avant application du ratio Nexus et le ratio Nexus lui-même.
Par ailleurs, opter pour le régime de l'IP Box entraîne des obligations en termes de documentation des opérations de Recherche et Développement, afin d’être en mesure de prouver l’éligibilité et justifier la valorisation des actifs de propriété intellectuelle. Les entreprises optant pour l’IP Box doivent ainsi tenir à disposition de l’Administration fiscale, une documentation obligatoire qui permet de justifier:
- les éventuels regroupements d’actifs et l’éligibilité de ces derniers au dispositif ;
- le calcul du résultat net soumis au taux réduit de chaque actif et du ratio Nexus ;
- les activités de R&D : elles doivent être expliquées de façon didactique, étape par étape.
Conclusion : l’IP Box un levier de compétitivité et de croissance économique sous-exploité
En France l’IP Box est un dispositif fiscal méconnu et trop peu exploité par les entreprises, qui le jugent bien souvent trop complexe à mettre en œuvre. En effet, déterminer les actifs éligibles, notamment en ce qui concerne les logiciels peut s’avérer difficile. De plus, il n’est pas facile de quantifier les revenus associés à chacun des actifs de propriété intellectuelle et de suivre les liens entre ces revenus, les différents actifs éligibles, ainsi que les dépenses de Recherche et Développement associées.
Pourtant, le régime fiscal de l’IP Box valorise efficacement les actifs de propriété intellectuelle, grâce à des économies d’impôts sur les sociétés qui peuvent être significatives. L'IP Box représente un incitatif fiscal pour investir dans la recherche et le développement, l’innovation, ainsi que dans la création et la protection de droits de propriété intellectuelle.
Levier de compétitivité pour les entreprises innovantes, l’IP Box complète judicieusement les différentes aides fiscales en faveur de la R&D et de l’innovation, exonérations ou réductions d’impôt, comme le Crédit d’Impôt Recherche (CIR) et le Crédit Impôt Innovation (CII).
L’équipe d’experts de Dynergie vous accompagne pas à pas pour saisir chacune des opportunités fiscales dessinées par vos travaux d’innovation et de R&D. N’hésitez pas à nous contacter, nous croyons en votre créativité et en vos capacités à stimuler l’écosystème de l’innovation et l’économie de la connaissance ! Définissons ensemble une stratégie fiscale et une gestion des actifs de propriété intellectuelle optimale, pour votre développement économique et le déploiement d’innovations technologiques porteuses d’un avenir qui a du sens.
Sources :
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Arnaud Germain
Avec près de 10 ans d'expérience, Arnaud s'est spécialisé sur l'IPBox où il a pu générer près de 8M€ d'économie d'IS pour ses clients.